Kurumlarda ve Sermaye Piyasalarında Vergilendirme
Kurum Kazancının Tespiti
Kurum kazancının nasıl hesaplandığı, giderler, KKEG ve istisnalar sınav odaklı şekilde detaylı olarak ele alınmaktadır.
Konu İçeriği
Kurum Kazancının Tespiti
Kurumlar vergisinin temelini kurum kazancı oluşturur. Bu nedenle kazancın doğru tespit edilmesi, verginin doğru hesaplanması açısından kritik öneme sahiptir. Bu bölüm, sınavın en çok soru gelen ve en çok hata yapılan konularından biridir.
1) KURUM KAZANCI NEDİR?
Kurum kazancı, kurumun bir hesap dönemi içinde elde ettiği ticari kazancın vergi mevzuatına göre düzeltilmiş halidir.
Temel formül:
Ticari Kar ± Düzeltmeler = Mali Kar (Vergi Matrahı)
Ticari kar → vergi düzeltmesi → kurum kazancı
2) GELİR UNSURLARI
Kurum kazancı esas olarak ticari kazançtır. Ancak kurumlar da:
- Faiz geliri
- Kira geliri
- Temettü geliri
elde edebilir ve bunlar ticari kazanca dahil edilir.
Kurumlarda tüm gelirler ticari kazanç sayılır
3) İNDİRİLECEK GİDERLER
Vergi matrahı hesaplanırken bazı giderler düşülür.
Başlıca giderler:
- Ticari faaliyetle ilgili giderler
- Personel giderleri
- Kira giderleri
- Faiz giderleri
- Amortismanlar
Bu giderlerin indirilebilmesi için:
- İşle ilgili olması
- Belgelendirilmesi
- Gerçek olması gerekir
Gider → işle ilgili olacak
4) KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER (KKEG)
Bazı giderler ticari olarak yapılmış olsa bile vergi matrahından indirilemez.
Başlıca KKEG örnekleri:
- Para cezaları
- Vergi cezaları
- Örtülü kazanç dağıtımı
- İşle ilgisi olmayan giderler
Ceza → ASLA gider yazılmaz
Örnek
Şirket trafik cezası ödedi → gider yazamaz
5) İSTİSNALAR
Bazı kazançlar vergi dışı bırakılmıştır.
Başlıca istisnalar:
- İştirak kazancı istisnası
- Yurt dışı kazanç istisnası
- Taşınmaz satış kazancı istisnası
Bu gelirler matrahtan düşülür.
İstisna → vergiden düşülür
6) MATRAHIN OLUŞUMU
Matrah şu şekilde oluşur:
- Ticari kar
- + KKEG eklenir
- - İstisnalar düşülür
Sonuç → kurumlar vergisi matrahı
7) SINAV STRATEJİSİ
- Ceza → KKEG
- İşle ilgisi yok → KKEG
- İstisna → düşülür
- Tüm gelirler → ticari kazanç
FINAL ÖZET
- Kurum kazancı ticari karın düzeltilmiş halidir
- Giderler indirilebilir
- KKEG indirilemez
- İstisnalar düşülür
Öğrenim Hedefleri
- Kurum kazancının nasıl hesaplandığını öğrenmek
- KKEG kavramını anlamak
- İndirilecek giderleri öğrenmek
- İstisnaları ayırt edebilmek
Önemli Notlar
EZBER: Ceza = KKEG
EZBER: İstisna = düşülür
EZBER: Tüm gelirler ticari kazançtır
Bu Konudaki Tüm Sorular
Aşağıda, ilgili konuya ait veritabanında kayıtlı tüm aktif sorular listelenmektedir.